Sistemas de información contable i

Descripción

Sistemas de Información Contable I es una obra dirigida y desarrollada para los estudiantes de la escuela secundaria, especialmente para aquellos de las orientaciones económico-administrativas. El texto contempla todos los contenidos y abordajes sugeridos por el Ministerio de Educación de la Nación en los marcos de referencia actualizados a su última revisión. El constante desarrollo de la empresa moderna ha impuesto igual ritmo a todos los sistemas de información conducentes a la toma de decisiones; por lo tanto, ha corrido a idéntica velocidad de crecimiento el destinado al registro, ordenamiento y clasificación de datos de las operaciones que realiza toda organización o empresa. A los fines de su correcta actualización al proceso educativo, hemos dedicado este primer curso al desarrollo de los conceptos básicos de la asignatura, ampliando los aspectos de registración, clasificación y análisis a cada uno de los rubros en particular, para concluir con la práctica de estados contables ajustados a la realidad económica, de manera tal que éstos sean fieles exponentes de la situación patrimonial, financiera y económica de la empresa a la cual correspondan.

A lo largo de la obra, el estudiante encontrará variados cuadros para acompañar la lectura así como autoevaluaciones online para la síntesis. Además en la Web de Alfaomega, el docente tendrá a disposición presentaciones por capítulo para dar soporte a su tarea.

Ventajas Competitivas

• En la Web de Apoyo se presentan ejercicios de autoevaluación para los alumnos y Power Point para apoyar las clases de los docentes.

Contenido

BLOQUE 1

La entrada al Sistema de

Información Contable

UNIDAD 1

Los sistemas de información contable

¿Qué es un sistema? ……………………………………………………………………………………….. 19

¿Qué es la Teoría General de los Sistemas? …………………………………………….. 19

Su aplicación en el contexto de las organizaciones………………………………………….. 20

Entradas…………………………………………………………………………………………………………. 21

Procesamiento de datos………………………………………………………………………………….. 21

Salidas ……………………………………………………………………………………………………………. 21

Retroalimentación ………………………………………………………………………………………….. 22

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………. 23

UNIDAD 2

Operaciones y hechos relevantes

La empresa …………………………………………………………………………………………………….. 25

Clases de empresas………………………………………………………………………………… 25

Operaciones y hechos relevantes ……………………………………………………………………. 26

Constitución del negocio o empresa ………………………………………………………. 26

Diversas clases de aportes ……………………………………………………………………… 27

La compra-venta…………………………………………………………………………………….. 27

Conceptualización…………………………………………………………………………. 27

Elementos de la compra-venta……………………………………………………….. 27

Aportes en dinero………………………………………………………………………….. 28

Precio de la compra-venta ……………………………………………………………… 28

Bonificaciones y descuentos…………………………………………………………… 29

Precio bruto y precio neto ……………………………………………………………… 30

Ganancia bruta y ganancia neta…………………………………………………….. 30

Formas de pago……………………………………………………………………………… 30

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………. 31

UNIDAD 3

Información interna

Introducción…………………………………………………………………………………………………… 37

Documentación respaldatoria…………………………………………………………………………. 37

Objeto de la documentación …………………………………………………………………………… 38

Documentación utilizada en la compra-venta…………………………………………………. 38

Orden de Compra y Nota de Venta o Pedido………………………………………….. 39

Régimen de facturación …………………………………………………………………………. 40

Introducción………………………………………………………………………………….. 40

Documentos comprendidos …………………………………………………………… 40

Documentos comprendidos en la Resolución 3419…………………………. 41

Contribuyentes ………………………………………………………………………………………. 42

Características de la Factura A………………………………………………………. 43

Características de la Factura B……………………………………………………….. 44

Características de la Factura C ………………………………………………………. 44

Vales o tickets………………………………………………………………………………… 44

Notas de débito y Notas de crédito ………………………………………………………… 45

Remitos………………………………………………………………………………………………….. 46

Recibo ……………………………………………………………………………………………………. 46

Pagarés ………………………………………………………………………………………………….. 47

Nota de crédito bancaria………………………………………………………………………… 48

Cheques…………………………………………………………………………………………………. 49

Cheque diferido…………………………………………………………………………….. 51

El procesamiento de la información en otras entidades u organizaciones no

empresariales …………………………………………………………………………………………….. 52

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………… 53

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………. 54

UNIDAD 4

Información externa

Introducción…………………………………………………………………………………………………… 59

Información externa……………………………………………………………………………………….. 59

Distintos tipos de información……………………………………………………………………….. 60

Características ……………………………………………………………………………………….. 60

Tipos de información……………………………………………………………………………….61

Relación e incidencia ……………………………………………………………………………… 63

Información relevante para la toma de decisiones ………………………………………….. 64

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………… 65

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………. 66

BLOQUE 2

El procesamiento

de la información contable

UNIDAD 5

El patrimonio

Concepto………………………………………………………………………………………………………… 73

¿Qué entendemos por bienes?…………………………………………………………………………..74

Bienes económicos y no económicos ………………………………………………………………..74

Bienes propios y ajenos…………………………………………………………………………………… 75

Estructura y composición……………………………………………………………………………….. 75

Función del patrimonio……………………………………………………………………………………76

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………… 77

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………. 80

UNIDAD 6

Movilidad patrimonial

La igualdad patrimonial ………………………………………………………………………………… 81

Movilidad patrimonial…………………………………………………………………………… 81

Modificaciones permutativas o neutras …………………………………………. 82

Cambio de un valor activo por otro valor activo……………………. 83

Aumento de un valor activo con un correlativo

aumento de un valor pasivo ………………………………………………….. 83

Disminución de un valor activo con una correlativa

disminución de un valor pasivo…………………………………………….. 84

Modificaciones positivas y negativas …………………………………………….. 85

Modificaciones mixtas …………………………………………………………………… 87

Venta de mercaderías con ganancia ………………………………………. 88

Venta de mercaderías con pérdida ………………………………………… 89

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………… 90

Ejercicios integrales de autoevaluación…………………………………………………………… 94

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………. 95

UNIDAD 7

El procesamiento de la información

Introducción…………………………………………………………………………………………………..101

Etapas del proceso contable ……………………………………………………………………………101

Revelación y clasificación ………………………………………………………………………102

Oportunidad………………………………………………………………………………………….103

Ordenamiento ……………………………………………………………………………………….104

Procesamiento de datos …………………………………………………………………………104

Importancia de la información……………………………………………………………………….106

La Contabilidad como instrumento de información y control ………………………..106

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………109

UNIDAD 8

Las Cuentas

Introducción…………………………………………………………………………………………………..111

Concepto………………………………………………………………………………………………………..111

Agrupamiento de cuentas………………………………………………………………………………115

Partes de la cuenta………………………………………………………………………………………….116

Registro por partida doble……………………………………………………………………..117

Plan de Cuentas ……………………………………………………………………………………………..119

Plan de cuentas …………………………………………………………………………………………….. 120

Principios a adoptar en la elaboración de un Plan de Cuentas………………………. 121

Clasificación funcional y objetiva…………………………………………………………. 122

Codificación de cuentas ……………………………………………………………………….. 123

Códigos en orden numérico o correlativo…………………………………….. 124

Codificación decimal …………………………………………………………………… 125

Codificación tipo block o contingentes ………………………………………… 125

Codificación alfabético-numérica ………………………………………………… 126

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 127

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 129

UNIDAD 9

Principios y Métodos

¿Qué es la Partida doble?………………………………………………………………………………..131

Registro contable ……………………………………………………………………………………………132

Registración………………………………………………………………………………………………….. 134

Características de la operación de venta de bienes de cambio ………………. 134

de la venta de mercaderías …………………………………………………………………… 136

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 138

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………140

UNIDAD 10

Aplicación a las operaciones básicas

Introducción…………………………………………………………………………………………………..145

Aporte de capital ……………………………………………………………………………………………145

Compra de mercaderías al contado ………………………………………………………………..146

Compra de mercaderías a plazo……………………………………………………………………..146

Pago en dinero efectivo a un acreedor……………………………………………………………147

Pago de gastos en dinero efectivo…………………………………………………………………..147

Venta de mercaderías con ganancia………………………………………………………………..148

Venta de mercaderías con pérdida………………………………………………………………….149

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………..151

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 153

Ejercicios integrales de autoevaluación…………………………………………………………. 158

UNIDAD 11

Mayor de cuentas

Concepto………………………………………………………………………………………………………..161

Objeto…………………………………………………………………………………………………………….163

Modelos …………………………………………………………………………………………………………163

Mayorización………………………………………………………………………………………………….165

Los mayores de cuentas complementarios ……………………………………………..165

El Mayor de cuentas en los sistemas computarizados…………………………….165

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………..167

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………174

UNIDAD 12

Medios de registración

Clasificación de los registros ………………………………………………………………………… 177

Libro Diario……………………………………………………………………………………………………179

El libro Diario en los sistemas computarizados ……………………………………..179

El libro de Inventarios y Balances…………………………………………………………………. 180

Libros auxiliares …………………………………………………………………………………………… 180

Subdiarios………………………………………………………………………………………………………181

Subdiario de ventas ……………………………………………………………………………….181

Subdiario de compras…………………………………………………………………………… 183

Subdiario de Caja…………………………………………………………………………………. 184

Libros copiadores …………………………………………………………………………………………..186

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………..187

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………189

BLOQUE 3

El resultado del procesamiento

de la información contable

UNIDAD 13

Operaciones previas al balance general

(El Balance de Comprobación

de Sumas y Saldos)

Introducción…………………………………………………………………………………………………..195

Disposiciones legales ……………………………………………………………………………………..195

El balance de comprobación de sumas y saldos ……………………………………………..196

Concepto ……………………………………………………………………………………………….196

Presentación…………………………………………………………………………………………..197

Diferencias …………………………………………………………………………………………… 199

14 Alfaomega García – Sistemas de Información Contable I

Diferencias en la suma de los saldos del Balance de Comprobación …….. 200

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 204

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 204

UNIDAD 14

Operaciones previas al balance general

(Ajustes necesarios en los rubros

Disponibilidades y Bienes de Uso)

Introducción…………………………………………………………………………………………………. 207

Tipos de ajustes…………………………………………………………………………………………….. 207

Adecuación de las cuentas a la realidad económica………………………………………. 208

Disponibilidades…………………………………………………………………………………………….210

Arqueo de caja y valores ………………………………………………………………………..210

Conciliación bancaria…………………………………………………………………………….211

Procedimiento……………………………………………………………………………… 212

Conciliación directa…………………………………………………………….. 212

Conciliación por correcciones ……………………………………………….214

Registración contable …………………………………………………………………….214

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………216

Bienes de uso………………………………………………………………………………………………….217

Amortizaciones ……………………………………………………………………………………..217

Valores de origen y valores residuales. Terminología a utilizar……..218

Registro de amortizaciones……………………………………………………………218

Cálculo de las amortizaciones ……………………………………………………….219

Liquidación de bienes de uso ……………………………………………………………….. 222

Descargo del activo …………………………………………………………………….. 222

Venta del activo…………………………………………………………………………… 223

Negociación con reconocimiento del resultado……………………………. 224

Negociación sin reconocimiento del resultado…………………………….. 226

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 228

Ejercicios propuestos ……………………………………………………………………………………. 231

UNIDAD 15

Operaciones previas al balance general

(Ajustes necesarios-Créditos-Bienes de Cambio)

Créditos………………………………………………………………………………………………………… 233

Análisis de saldos ………………………………………………………………………………… 233

Mediante descomposición de los saldos mensuales ……………………… 234

Mediante conciliación de facturas y pagos …………………………………… 235

Mediante arrastre de sumas de débitos y créditos ……………………….. 236

Depuración de cuentas…………………………………………………………………………. 236

Cancelación de deudores incobrables…………………………………………… 237

Previsión para incobrabilidad de deudores ………………………………….. 238

García – Sistemas de Información Contable I Alfaomega 15

En función de las ventas ……………………………………………………… 238

En función de la antigüedad de los saldos …………………………… 239

En función de la calificación de los deudores ………………………. 240

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 242

Bienes de cambio ………………………………………………………………………………………….. 245

Introducción…………………………………………………………………………………………. 245

Ajustes a practicar en caso de balance………………………………………………….. 245

Procedimiento simple………………………………………………………….. 246

Procedimiento informativo …………………………………………………. 247

La contabilización de las ventas y el IVA………………………………………………. 247

El Impuesto al Valor Agregado ……………………………………………………. 247

Registro de facturas o documentos equivalentes………………………….. 248

Posición mensual…………………………………………………………………………. 248

Contabilización del impuesto ………………………………………………………. 248

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 251

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 254

UNIDAD 16

Operaciones previas al balance general

(Ajustes necesarios – Cargos diferidos

y Remuneraciones)

Cargos diferidos …………………………………………………………………………………………… 257

Mantenimiento de la individualidad del ejercicio ………………………………… 257

Principios del Devengado y del Realizado……………………………………………. 257

Gastos anticipados y pendientes de pago……………………………………………… 258

Gastos del ejercicio pagados en el mismo ejercicio……………………….. 258

Gastos anticipados……………………………………………………………………….. 259

Gastos pendientes de pago…………………………………………………………… 260

Ingresos anticipados y pendientes de cobro …………………………………………. 260

Ingresos cobrados en el mismo ejercicio ………………………………………..261

Ingresos anticipados ……………………………………………………………………..261

Ingresos pendientes de cobro ………………………………………………………..262

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 263

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 265

Remuneraciones……………………………………………………………………………………………. 267

Régimen actual…………………………………………………………………………………….. 267

Cargas sociales e indemnizaciones ………………………………………………………. 267

Clasificación de las retribuciones …………………………………………………………. 269

Liquidación de las retribuciones…………………………………………………………… 269

Asientos básico y complementario ……………………………………………………….. 271

Ajustes a practicar con motivo del balance general………………………………..274

Ejercicios de autoevaluación …………………………………………………………………………. 275

Ejercicios propuestos………………………………………………………………………………………276

UNIDAD 17

El balance de fin de ejercicio

Introducción…………………………………………………………………………………………………. 281

Cierre de libros …………………………………………………………………………………………….. 288

Reapertura de libros……………………………………………………………………………………… 289

Asiento de cierre de libros ……………………………………………………………………. 289

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 290

UNIDAD 18

La información contable

Necesidad de una información contable útil…………………………………………………. 293

Finalidad………………………………………………………………………………………………………. 293

Normas contables profesionales……………………………………………………………………. 294

Exposición ……………………………………………………………………………………………………. 295

Estados …………………………………………………………………………………………………………. 295

Información comparativa……………………………………………………………………………… 296

La información de ejercicios anteriores ………………………………………………… 297

Activos y pasivos corrientes y no corrientes………………………………………………….. 297

Ejercicios propuestos…………………………………………………………………………………….. 299

BLOQUE 4

Nuevos procesamientos

UNIDAD 19

Sistemas de Información contable

computarizados

Introducción…………………………………………………………………………………………………. 303

Ventajas de los nuevos Sistemas……………………………………………………………………. 304

Características………………………………………………………………………………………………. 305

Etapas ………………………………………………………………………………………………….. 306

Subsistema de Contabilidad…………………………………………………………………. 307

Subsistemas de cuentas a cobrar…………………………………………………………… 307

Subsistema de cuentas a pagar …………………………………………………………….. 309

Subsistema de administración de inventarios ………………………………………..310

Registros de doble entrada …………………………………………………………………….311

Importancia en las decisiones…………………………………………………………………………312

Diferencias con los sistemas manuales …………………………………………………………..313

Glosario

Menú de términos ………………………………………………………………………………………….317

Menú de cuentas…………………………………………………………………………………………… 325